Zeitwertkonto: Wie das Lebensarbeitszeitkonto funktioniert – und was es vom Arbeitszeitkonto unterscheidet

Wer über Jahre Überstunden aufbaut, ein Jahr Auszeit plant oder zwei Jahre vor der Rente aussteigen will, stößt mit dem gewöhnlichen Arbeitszeitkonto an eine Grenze: Es ist für den Ausgleich innerhalb weniger Monate gedacht, nicht für ein Sabbatical. Für längere Freistellungen hat der Gesetzgeber 2009 mit dem sogenannten Flexi-II-Gesetz ein eigenes Instrument geschaffen – das Wertguthaben, im Betriebsalltag meist Zeitwertkonto oder Lebensarbeitszeitkonto genannt. Dieser Beitrag erklärt, was hineingehört, wofür es verwendet werden darf, welche Sicherungs- und Anlagepflichten daran hängen und warum es sauber vom Gleitzeitkonto getrennt bleiben muss.

Was ist ein Zeitwertkonto?

Ein Zeitwertkonto ist ein Konto, auf dem Beschäftigte Arbeitsentgelt ansparen, um es später für eine vollständige oder teilweise Freistellung von der Arbeit zu entnehmen – bei fortbestehendem Arbeitsverhältnis. Die gesetzliche Definition steht in § 7b SGB IV: Es braucht eine schriftliche Vereinbarung, das Entgelt wird für Zeiten der Freistellung oder der Arbeitszeitverringerung eingebracht, das später fällige Entgelt muss mit vorher oder nachher geleisteter Arbeit verdient sein, und es muss insgesamt die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen.

Der Kern des Modells ist die Verschiebung von Entgelt in die Zukunft. Wer 10 Prozent des Bruttogehalts einbringt, arbeitet weiter in Vollzeit, erhält aber 90 Prozent ausgezahlt; der Rest wandert – samt Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung – in das Konto. In der Freistellungsphase kehrt sich das um: Es wird nicht gearbeitet, aber aus dem Konto weitergezahlt, und mit dem Entgelt laufen Kranken-, Renten-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung normal weiter. Steuern und Beiträge fallen erst bei der Auszahlung an, nicht beim Ansparen.

Zeitwertkonto oder Arbeitszeitkonto: Wo liegt der Unterschied?

Beide Konten sammeln „Zeit“, aber mit gegensätzlichem Zweck. Das Arbeitszeitkonto – Gleitzeitkonto, Jahresarbeitszeitkonto, Ampelkonto – fängt Schwankungen der werktäglichen und wöchentlichen Arbeitszeit auf und wird innerhalb eines definierten Zeitraums wieder auf null gebracht. Genau diesen Zweck nimmt § 7b Nr. 2 SGB IV vom Wertguthaben aus: Eine Vereinbarung, die „das Ziel der flexiblen Gestaltung der werktäglichen oder wöchentlichen Arbeitszeit oder den Ausgleich betrieblicher Produktions- und Arbeitszeitzyklen verfolgt“, ist kein Zeitwertkonto. Das hat Folgen für Führung, Sicherung und Abrechnung:

Beide Konten können nebeneinander bestehen – und tun das in vielen Betrieben. Entscheidend ist die Trennung: Plusstunden aus dem Gleitzeitkonto dürfen in das Zeitwertkonto übertragen werden, aber nur durch Umrechnung in Entgelt und nur, wenn die Wertguthabenvereinbarung das vorsieht. Was im Arbeitszeitkonto selbst passiert, beschreibt der Beitrag Überstunden richtig erfassen, ausgleichen und auszahlen.

Was darf in das Zeitwertkonto eingebracht werden?

Einbringbar ist Arbeitsentgelt in jeder Form: Teile des laufenden Bruttogehalts, Sonderzahlungen wie Weihnachts- oder Urlaubsgeld, Überstundenvergütung, Zuschläge, Boni. Zeitguthaben – Überstunden, Plusstunden aus dem Gleitzeitkonto, nicht genommener tariflicher oder vertraglicher Mehrurlaub – müssen nach § 7d Abs. 1 SGB IV mit dem individuellen Stundensatz in Entgelt umgerechnet werden. Der Kontostand lautet also immer in Euro, auch wenn er aus Stunden entstanden ist.

Zwei Grenzen sind zu beachten. Der gesetzliche Mindesturlaub von 24 Werktagen nach § 3 BUrlG darf nicht eingebracht werden, weil er der Erholung dient; nur darüber hinausgehender Urlaub kommt in Betracht. Und der Mindestlohn muss für jede geleistete Stunde tatsächlich gezahlt werden – § 2 Abs. 2 MiLoG erlaubt zwar, Mehrstunden in ein Arbeitszeitkonto einzustellen, verlangt aber den Ausgleich innerhalb von zwölf Monaten und begrenzt den Bestand auf 50 Prozent der vertraglichen Monatsarbeitszeit. Von diesen Grenzen nimmt § 2 Abs. 3 MiLoG nur Wertguthaben nach § 7b SGB IV aus – Mindestlohnstunden dürfen also längerfristig nur über eine echte Wertguthabenvereinbarung angespart werden, nicht über ein einfaches Gleitzeitkonto.

Wofür darf das Wertguthaben verwendet werden?

§ 7c SGB IV nennt zwei Gruppen von Verwendungszwecken. Gesetzlich geregelte Freistellungen: Pflegezeit und Familienpflegezeit, Elternzeit und die Teilzeit nach § 8 oder § 9a TzBfG – hier kann das Konto das Entgelt aufstocken, das sonst wegfiele. Und vertraglich vereinbarte Freistellungen: Zeiten unmittelbar vor der Altersrente oder bis zur Regelaltersgrenze, berufliche Qualifizierung und jedes andere vereinbarte Sabbatical. Die Vertragsparteien dürfen die Zwecke in der Vereinbarung einschränken, etwa auf den Vorruhestand.

Für die Höhe der Entnahme gilt § 7 Abs. 1a SGB IV: Das in der Freistellung gezahlte Entgelt muss „angemessen“ sein, und das ist es, wenn es nicht unangemessen von dem Entgelt der vorangegangenen zwölf Monate abweicht – als Korridor haben sich 70 bis 130 Prozent des Durchschnitts etabliert. Wer im Jahr 4.000 Euro brutto verdient hat, darf in der Freistellung also zwischen 2.800 und 5.200 Euro monatlich entnehmen; ein Jahr Sabbatical bei 3.000 Euro kostet damit rund 36.000 Euro Guthaben zuzüglich Arbeitgeberbeiträgen.

Insolvenzschutz: ab wann und wie?

Wertguthaben sind Geld des Beschäftigten, das der Arbeitgeber verwaltet – und das im Insolvenzfall verloren wäre, wenn es nur als Bilanzposten existierte. § 7e SGB IV verlangt deshalb eine Absicherung, sobald zwei Bedingungen erfüllt sind: Es besteht kein Anspruch auf Insolvenzgeld für diese Beträge, und das Guthaben einschließlich Gesamtsozialversicherungsbeitrag übersteigt die monatliche Bezugsgröße. 2026 liegt sie bei 3.955 Euro. Tarifverträge dürfen einen anderen Schwellenwert festlegen.

• Geeignet: ein Treuhandmodell, bei dem das Guthaben in das Vermögen eines Dritten übergeht und auf einem offenen Treuhandkonto angelegt wird; gleichwertig sind Versicherungsmodelle sowie Verpfändungs- oder Bürgschaftsmodelle mit ausreichender Sicherung gegen Kündigung.
• Nicht geeignet (§ 7e Abs. 3): bilanzielle Rückstellungen und konzerninterne Einstandspflichten wie Bürgschaften, Patronatserklärungen oder Schuldbeitritte.
• Information: Sobald die Schwelle überschritten ist, sind Beschäftigte unverzüglich schriftlich über die getroffenen Vorkehrungen zu unterrichten.
• Sanktion: Weist der Arbeitgeber die Sicherung nach schriftlicher Aufforderung nicht innerhalb von zwei Monaten nach, können Beschäftigte die Wertguthabenvereinbarung mit sofortiger Wirkung kündigen; das Guthaben wird dann aufgelöst. Die Deutsche Rentenversicherung prüft den Insolvenzschutz zudem im Rahmen der Betriebsprüfung.

Für die Anlage gelten nach § 7d Abs. 3 SGB IV die Regeln für Sozialversicherungsträger – mit der Maßgabe, dass Aktien und Aktienfonds bis zu 20 Prozent zulässig sind und bei Inanspruchnahme mindestens der angelegte Betrag zurückfließen muss. Ein höherer Aktienanteil ist nur über Tarifvertrag oder bei reinen Vorruhestandskonten möglich. Die lohnsteuerliche Anerkennung setzt zusätzlich eine Zeitwertkontengarantie voraus: Der Arbeitgeber muss zum Freistellungsbeginn mindestens die Summe der eingebrachten Beträge zusagen.

Was passiert im Störfall?

Als Störfall bezeichnet die Sozialversicherung jede Verwendung des Guthabens, die nicht der Freistellung dient: Kündigung ohne Übertragung, Tod, Erwerbsminderung, die einvernehmliche Auflösung des Kontos oder der Verzicht auf das Guthaben. Dann wird das Wertguthaben ausgezahlt – und ist in voller Höhe lohnsteuer- und beitragspflichtig. Beitragsrechtlich greift eine Sonderregel: Die Beiträge werden so berechnet, wie sie bei zeitgerechter Auszahlung angefallen wären, begrenzt auf die Differenz zwischen dem abgerechneten Entgelt und der Beitragsbemessungsgrenze der Ansparjahre (sogenannte SV-Luft). Steuerlich kann die Fünftelregelung die Progression mildern, wenn Entgelt aus mehreren Jahren zusammengeballt zufließt.

Der Störfall lässt sich beim Arbeitgeberwechsel vermeiden. § 7f SGB IV gibt Beschäftigten zwei Wege: Der neue Arbeitgeber übernimmt das Guthaben, wenn er zustimmt und eine eigene Wertguthabenvereinbarung schließt. Oder das Guthaben wird auf die Deutsche Rentenversicherung Bund übertragen – das setzt voraus, dass es das Sechsfache der monatlichen Bezugsgröße übersteigt, 2026 also 23.730 Euro, und schließt die Rückübertragung aus. Beides bleibt steuer- und beitragsfrei; die Rentenversicherung zieht ihre Verwaltungskosten vom Guthaben ab.

Was die Zeiterfassung für ein Zeitwertkonto leisten muss

Ein Zeitwertkonto entsteht nicht in der Zeiterfassung, aber es hängt an ihr. Wo Zeitguthaben eingebracht werden, muss nachvollziehbar sein, wann welche Stunden entstanden, mit welchem Stundensatz sie bewertet und wann sie aus dem Arbeitszeitkonto ausgebucht wurden – sonst lassen sich Kontostände in der Betriebsprüfung nicht belegen. Vier Punkte haben sich bewährt:

• Getrennte Konten. Das Gleitzeitkonto zeigt Stunden mit Ausgleichszeitraum, das Zeitwertkonto Euro ohne Ablauf. Ein einziges „Überstundenkonto“, in dem beides zusammenläuft, verstößt gegen die Zweckabgrenzung des § 7b Nr. 2 SGB IV.
• Dokumentierte Übertragung. Jede Umbuchung von Stunden in das Wertguthaben braucht Datum, Stundenzahl, Stundensatz und Betrag – und die Zustimmung der Beschäftigten, weil das Einbringen freiwillig ist.
• Mindestlohn- und Arbeitszeitgrenzen im Blick. Die 50-Prozent-Grenze des § 2 Abs. 2 MiLoG und die Höchstarbeitszeit nach § 3 ArbZG gelten unverändert; ein Zeitwertkonto ist kein Ventil für dauerhaft zu lange Arbeitstage. Die Regeln dazu stehen im Beitrag Pausen und Ruhezeiten.
• Erfassungspflicht während der Freistellung. In der Freistellung wird nicht gearbeitet, also auch nichts erfasst; bei Teilfreistellung bleibt die Pflicht aus dem BAG-Beschluss vom 13. September 2022 für die verbleibende Arbeitszeit bestehen – die Sollzeit ist zum Stichtag umzustellen wie bei jeder Brückenteilzeit.

Ob eine Zeiterfassungs-App das Zeitwertkonto selbst führen sollte, ist eine Frage der Betriebsgröße. Für die Umrechnung und die Dokumentation der Übertragung genügt eine Lösung, die Stundenkonten mit Stundensätzen bewertet und Buchungen protokolliert; die Kontoführung, Anlage und Insolvenzsicherung übernehmen spezialisierte Anbieter oder die Lohnabrechnung. Welche Apps Stundenkonten revisionssicher führen, zeigt der App-Vergleich.

Für wen sich ein Zeitwertkonto lohnt

Das Modell ist rechtlich ab dem ersten Beschäftigten möglich, praktisch aber mit Fixkosten verbunden: Treuhänder, Versicherer und Verwaltung verlangen Grundgebühren, und die jährliche Information, die Anlage nach § 7d und der Insolvenznachweis kosten Zeit. Es rechnet sich, wenn mehrere Beschäftigte mitmachen und ein konkreter Bedarf besteht – ein Team, das auf Vorruhestand zusteuert, eine Belegschaft mit Pflegeverantwortung oder Fachkräfte, die ein Sabbatical als Bindungsinstrument schätzen. Für alle anderen ist ein sauber geführtes Arbeitszeitkonto mit klarem Ausgleichszeitraum die einfachere Lösung. Der Betriebsrat ist in beiden Fällen zu beteiligen: Bei Zeitwertkonten über die Ausgestaltung der Vereinbarung, beim Arbeitszeitkonto über § 87 Abs. 1 Nr. 2 und 3 BetrVG – Details im Beitrag Betriebsrat und Zeiterfassung.